税收征收管理法（修订草案）征求意见
十四届全国人大常委会第二十五次会议对《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》进行了审议。现将《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》公布，社会公众可以直接登录中国人大网（www.npc.gov.cn）或国家法律法规数据库（flk.npc.gov.cn）提出意见，也可以将意见寄送全国人大常委会法制工作委员会（北京市西城区前门西大街1号，邮编：100805。信封上请注明税收征收管理法修订草案征求意见）。征求意见期限为30日。
来源：中国人大网网站
中华人民共和国税收征收管理法(修订草案)
第一章 总 则
第一条 为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人、扣缴义务人以及有关单位和个人的合法权益,促进经济社会高质量发展,根据宪法,制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同法律、行政法规相抵触的决定。
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款或者代扣代缴、代收代缴税款。
第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作,应当加强税务执法的统一性和规范性,营造公平统一的税收环境,促进全国统一大市场建设。各地税务机关应当按照国务院规定的税收征收管理范围进行征收管理。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调,支持税务机关依法执行职务,依照法定税率计算税额,依法征收税款,不得向税务机关下达税收收入指标。
各有关单位和个人应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠。
第六条 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关,加强税收征收管理信息系统的现代化建设。
国务院税务主管部门应当与有关部门依法建立健全常态化共享机制,实现税收基础信息共享共用。有关部门应当支持、协助税务机关依法查询纳税人的身份、账户、资金往来、进出口业务等涉税信息。
纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人应当依照法律、行政法规、国务院和国务院税务主管部门的规定,如实向税务机关提供涉税信息。税务机关能够通过信息共享获取的涉税信息,不得要求纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人重复提供。
税务机关、税务人员应当对获取的涉税信息严格保密,不得用于税收征收管理以外的用途,法律、行政法规另有规定的除外。
第七条 国家建立健全税收信用体系,实施纳税信用管理,促进税法遵从。
第八条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人、扣缴义务人提供纳税咨询。税务机关应当运用现代信息技术,为纳税人、扣缴义务人提供便捷的纳税服务。
第九条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关、税务人员为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关、税务人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
纳税人依法享有减税、免税、退税的权利。
纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
第十条 税务机关应当加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质,提升税务行政效能。
税务机关、税务人员必须秉公执法,忠于职守,清正廉洁,礼貌待人,文明服务,尊重和保护纳税人、扣缴义务人以及有关单位和个人的权利,依法接受监督。
税务机关查处税收违法行为,应当认定事实清楚,证据确凿,适用依据正确,程序合法,依法公平公正处理。
税务人员不得索贿受贿、玩忽职守、徇私舞弊、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
第十一条 各级税务机关应当建立健全内部制约和监督管理制度。
上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。
各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。
第十二条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。
第十三条 税务人员征收税款和查处税收违法案件,与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的,应当回避。
第十四条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。
第十五条 本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
第二章 税务管理
第一节 纳税人识别与登记
第十六条 国家实行纳税人识别号和实名办税管理制度。
第十七条 纳税人识别号按照下列方法确定:
(一)有统一社会信用代码的纳税人,以其统一社会信用代码作为纳税人识别号;
(二)没有统一社会信用代码,有中华人民共和国公民身份号码的纳税人,以其公民身份号码作为纳税人识别号;
(三)没有统一社会信用代码和中华人民共和国公民身份号码的纳税人,由税务机关赋予其纳税人识别号。
第十八条 企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位以及其他组织(以下统称从事生产、经营的纳税人)在登记机关办理设立登记时取得纳税人识别号,税务机关不另行税务登记。从事生产、经营的纳税人持营业执照或者其他登记证件(以下统称登记证件)到税务机关办理纳税申报等涉税事宜。
登记机关应当将设立、变更、注销、吊销、撤销等信息与税务机关实时共享,并为税务机关告知从事生产、经营的纳税人有依法申报纳税的义务提供便利。
本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法,由国务院规定。
第十九条 纳税人向登记机关办理注销登记前,应当向税务机关办理清税证明。
经人民法院裁定宣告破产的纳税人,持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关办理清税证明的,税务机关应当予以办理。
第二十条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持登记证件,在银行或者其他金融机构开立存款账户和支付账户等,并将其全部账号向税务机关报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中录入纳税人识别号,并向税务机关报送从事生产、经营的纳税人的账号信息。
税务机关依法查询纳税人账户时,有关银行和其他金融机构应当予以协助。
第二十一条 纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件,不得转借、涂改、损毁、买卖、伪造或者变造。
第二节 账簿、凭证管理
第二十二条 纳税人、扣缴义务人依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。
纳税人、扣缴义务人使用符合国家有关规定的电子凭证,可以作为记账、核算依据。
第二十三条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。
纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,按照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
第二十四条 税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领用、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。
发票的管理办法由国务院规定。
第二十五条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的规定,由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。
未经前款规定的税务机关确定,任何单位和个人不得印制发票。
第二十六条 国家根据税收征收管理的需要,积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置,不得损毁或者擅自改动税控装置。
第二十七条 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证以及其他有关资料,不得伪造、变造或者故意损毁。
第三节 纳税申报
第二十八条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报告以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
纳税人、扣缴义务人办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表后,发现有误需要更正的,可以按照国务院税务主管部门规定的期限、方式等更正申报。
纳税人、扣缴义务人对其申报信息的真实性、准确性、完整性负责。
第二十九条 互联网平台企业应当依法向税务机关报送平台内经营者和从业人员的身份信息、收入信息等涉税信息。互联网平台企业应当按照国家有关规定,办理平台内经营者和从业人员纳税申报等涉税事宜。
第三十条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。纳税人、扣缴义务人按照国务院税务主管部门的规定报送的电子资料,与纸质资料具有同等法律效力。
第三十一条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。
经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。
第三章 税款征收
第三十二条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
第三十三条 除税务机关、税务人员以及税务机关依照法律、行政法规的规定委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。
第三十四条 扣缴义务人应当依照法律、行政法规的规定,履行代扣代缴、代收代缴税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人,税务机关不得要求其履行代扣代缴、代收代缴税款义务。
扣缴义务人依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。
税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣代缴、代收代缴手续费。
第三十五条 纳税人、扣缴义务人依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务机关批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。
第三十六条 纳税人依照法律、行政法规的规定办理税收优惠。
地方各级人民政府、各级人民政府相关部门、单位和个人违反法律、行政法规的规定擅自作出的税收优惠决定无效,税务机关不得执行,并应当向上级税务机关报告。
第三十七条 税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时,纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的,扣缴义务人应当开具。
第三十八条 税务机关有权运用纳税人、扣缴义务人的申报信息以及依法获取的第三方信息等涉税大数据,对纳税人、扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性、完整性进行风险分析,评估其应纳税额或者应解缴税额,实施与风险程度相匹配的风险管理措施。具体办法由国务院税务主管部门制定。
第三十九条 纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但是未设置;
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料;
(四)虽设置账簿,但是账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证不全,难以查账;
(五)发生纳税义务,未在规定的期限内办理或者不如实办理纳税申报,且未按照税务机关要求改正;
(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由。
税务机关应当严格规范开展核定征收。国务院税务主管部门应当建立健全全国统一的核定征收制度,明确核定征收的具体程序和方法。
第四十条 纳税人与其关联方之间的业务往来,应当按照独立交易原则收取或者支付价款、费用;不按照独立交易原则收取或者支付价款、费用,而减少其或者其关联方应纳税收入、应纳税所得额或者应纳税额的,税务机关有权进行合理调整。纳税人实施其他不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳税款,或者增加、提前退还税款的,税务机关有权进行合理调整。
第四十一条 纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳税款、解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。税款滞纳金不得超出税款本数的二倍。
第四十二条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,经设区的市级以上税务机关批准,免予加收税款滞纳金:
(一)因不可抗力导致无法按期缴纳或者解缴税款,在相关情形消除后三个月内补缴;
(二)因入库地点、税种属性、征收机关等变更需要重新缴纳或者解缴税款;
(三)向税务机关缴纳或者解缴已超过追征期的税款;
(四)法律、行政法规规定的其他情形。
纳税人依照本法第三十五条规定,经批准可以延期缴纳税款的,延期缴纳期间不加收税款滞纳金。
第四十三条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县级以上税务局(分局)批准,税务机关可以实施下列强制措施:
(一)书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款、汇款、支付账户余额;
(二)查封、扣押、冻结纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物、股权或者其他财产。
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除强制措施;限期期满仍未缴纳税款的,经县级以上税务局(分局)批准,税务机关可以书面通知银行或者其他金融机构从其冻结的存款、汇款、支付账户余额中划拨税款,或者依法拍卖、变卖所查封、扣押、冻结的商品、货物、股权或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款,剩余部分退还纳税人。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房、用品和费用,不在强制措施和强制执行的范围之内。
第四十四条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县级以上税务局(分局)批准,税务机关可以实施下列强制措施或者强制执行:
(一)书面通知银行或者其他金融机构从其存款、汇款、支付账户余额中冻结、划拨税款;
(二)查封、扣押、冻结其价值相当于应纳税款的商品、货物、股权或者其他财产。查封、扣押、冻结后仍未按照规定缴纳税款的,依法拍卖或者变卖所查封、扣押、冻结的商品、货物、股权或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款,剩余部分退还纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
个人欠缴税款数额巨大的,经设区的市级以上税务局(分局)批准,税务机关可以实施前款规定的强制措施或者强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房、用品和费用,不在强制措施和强制执行的范围之内。税务机关对个人实施强制措施和强制执行,不得进入个人住宅。
税务机关实施强制执行时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税款滞纳金同时强制执行。
第四十五条 税务机关实施强制措施和强制执行必须依照法定权限和法定程序,不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房、用品和费用,不得进入个人住宅。税务机关实施强制措施的期限一般不得超过六个月;情况复杂的,经国务院税务主管部门批准可以延长,但是延长期限不得超过三个月。延长强制措施期限的决定应当及时书面告知当事人,并说明理由。
税务机关查封、扣押、冻结商品、货物、股权或者其他财产时,必须制作并当场交付查封、扣押、冻结决定书和清单。本法规定的实施强制措施和强制执行的权力,不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
第四十六条 税务机关滥用职权违法实施强制措施和强制执行,或者实施强制措施和强制执行不当,或者未按照规定解除强制措施,使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的,应当依法承担赔偿责任。
第四十七条 欠缴税款数额较大的纳税人或者其法定代表人、主要负责人、实际控制人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、税款滞纳金或者提供纳税担保。未结清税款、税款滞纳金,又不提供纳税担保的,经设区的市级以上税务机关批准,税务机关可以决定不准其出境并通知移民管理机构执行。
第四十八条 税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定的抵押、质押之前的,税收应当先于该抵押权、质权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。
税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。
第四十九条 纳税人有欠缴税款的情况而以其财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明其欠缴税款的情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关欠缴税款的情况。
第五十条 纳税人有合并、分立、解散、撤销、破产情形的,应当向税务机关报告,并依法结清税款。纳税人合并时未结清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未结清税款的,应当由分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。
第五十一条 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
第五十二条 纳税人的出资人未依法履行出资义务、抽逃资金或者违规办理注销登记,且纳税人不履行或者怠于履行法定义务,造成税务机关无法向纳税人追缴未缴、少缴或者多退的税款,情节严重的,经省、自治区、直辖市以上税务机关批准,税务机关可以依法向出资人追缴税款、税款滞纳金。
纳税人的出资人滥用法人独立地位和出资人有限责任逃避缴纳税款的,税务机关可以依法向人民法院提起诉讼,由人民法院向相关出资人追缴税款、税款滞纳金。
第五十三条 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或者与该债权有关的从权利,或者以放弃其债权、放弃债权担保、无偿转让财产等方式无偿处分财产权益,或者恶意延长其到期债权的履行期限,或者以明显不合理的低价转让财产、以明显不合理的高价受让他人财产,或者为他人的债务提供担保而相对人知道、应当知道前述情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依法行使代位权、撤销权。
税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
第五十四条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
纳税人为融资、公司上市等目的进行虚假纳税申报多缴纳的税款,税务机关不予退还。
第五十五条 因税务机关等国家机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收税款滞纳金。因纳税人、扣缴义务人的责任,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、税款滞纳金;未缴或者少缴税款累计数额较大的,追征期可以延长到五年。
对逃税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、税款滞纳金或者所骗取的税款,经设区的市级以上税务机关批准,不受前款规定期限的限制。
第五十六条 税务机关应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次,将征收的税款、税款滞纳金缴入国库。税务机关在预算级次间调整税收收入,应当事先报同级财政部门审核同意,但是因申报开票错误带来的跨预算级次调整除外。
税收征收管理工作依法接受审计监督、财会监督,对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法将应收的税款、税款滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结果及时回复有关机关。
第四章 税务检查
第五十七条 税务机关有权进行下列税务检查:
(一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料,核查纳税人取得收入的单位和个人与纳税相关的资料;对使用电子方式记账的,进入纳税人相关应用系统检查电子会计资料;
(二)到纳税人登记注册或者实际生产、经营的场所和货物存放地、货物托管处检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况;
(三)责成纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和其他资料;
(四)询问纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;
(五)到车站、码头、机场,邮政、快递等物流运营单位及其分支机构检查纳税人托运、邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产以及有关单据、凭证和有关资料;
(六)书面通知互联网平台企业及相关方提供平台内经营者和从业人员与纳税相关的交易、支付等情况;
(七)经县级以上税务局(分局)批准,凭全国统一格式的检查证明,到相关部门查阅、询问、复制纳税人的身份信息和财产登记信息;查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户、汇款、证券交易结算资金账户和支付账户。税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市级以上税务局(分局)批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款、汇款、证券交易结算资金账户和支付账户。
第五十八条 税务人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书,并有责任为被检查人保密;未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。
第五十九条 纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,提供有关资料,不得拒绝、阻碍、隐瞒。
第六十条 税务机关调查税收违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以拍照、录音、录像、复制、制作询问笔录、鉴定、勘验、先行登记保存,并可以依照本法规定的批准权限实施查封、扣押等措施。
第六十一条 税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以依照本法规定的批准权限实施强制措施或者强制执行。
第六十二条 税务机关查处涉嫌重大税收违法案件时,经省、自治区、直辖市税务机关批准,可以决定不准纳税人及其法定代表人、主要负责人、实际控制人等重要涉案人员出境并通知移民管理机构执行。
第五章 法律责任
第六十三条 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:
(一)未按照规定办理税务登记;
(二)未按照规定向税务机关、扣缴义务人提供与税收有关的资料和信息;
(三)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料;
(四)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案;
(五)未按照规定将其全部账号向税务机关报告;
(六)未按照规定向税务机关报告合并、分立、解散、撤销、破产情形,或者不动产、大额资产处分情况;
(七)违反实名办税规定。
第六十四条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。
第六十五条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。
第六十六条 互联网平台企业未依照本法第二十九条第一款规定报送涉税信息的,由税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,处二万元以上十万元以下的罚款;情节严重的,处十万元以上五十万元以下的罚款;情节特别严重的,处五十万元以上二百万元以下的罚款;情节严重或者特别严重的,税务机关可以责令其暂停相关业务或者停业整顿。
互联网平台企业未依照本法第二十九条第二款规定办理平台内经营者和从业人员纳税申报等涉税事宜的,由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,对互联网平台企业处平台内经营者、从业人员未缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
第六十七条 纳税人采取下列手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、税款滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款:
(一)伪造、变造、转移、隐匿、故意损毁账簿、记账凭证或者其他与税收有关的资料;
(二)转移、隐匿、分解收入或者财产;
(三)编造虚假计税依据;
(四)已办理设立登记的纳税人发生应税行为且应纳税额较大而不申报;
(五)未依法办理设立登记的纳税人发生应税行为,经税务机关通知申报而拒不申报;
(六)依法不需要办理设立登记的纳税人发生应税行为且应纳税额较大,经税务机关通知申报而拒不申报;
(七)采取其他手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款。
扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、税款滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人缴纳税款后,采取本条第一款所列手段骗取除出口退税以外其他退税款的,依照本条第一款规定处理、处罚。
第六十八条 除本法第六十七条规定外,纳税人、扣缴义务人未按照规定申报造成未缴或者少缴税款的,由税务机关追缴其未缴或者少缴的税款、税款滞纳金,处未缴或者少缴的税款百分之五十以上一倍以下的罚款;未造成未缴或者少缴税款的,由税务机关责令限期改正,可以处五万元以下的罚款。
第六十九条 纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、税款滞纳金,并处欠缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第七十条 以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取的税款一倍以上五倍以下的罚款。
对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
第七十一条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,由税务机关追缴其拒缴的税款、税款滞纳金,并处拒缴的税款一倍以上五倍以下的罚款。
第七十二条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法规定追缴其不缴或者少缴的税款、税款滞纳金外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
第七十三条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收的税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
第七十四条 纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人逃避、拒绝或者阻挠税务机关依法检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。
第七十五条 非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处一万元以上五万元以下的罚款;情节严重的,并处五万元以上五十万元以下的罚款。未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁、擅自改动税控装置的,由税务机关责令改正,可以处五万元以下的罚款;情节严重的,处五万元以上五十万元以下的罚款。
第七十六条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以限制其开具发票、收缴其发票或者停止向其发放发票。
第七十七条 银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户、汇款、证券交易结算资金账户和支付账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结或者划拨决定,或者在接到税务机关的书面通知后,帮助纳税人、扣缴义务人转移存款、汇款、支付账户余额,造成国家税收损失的,由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款,对负有责任的领导人员和直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
第七十八条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的,不再给予行政处罚。
第七十九条 本法规定的行政处罚,罚款额在三千元以下的,可以由税务所决定。
第八十条 纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人违反本法规定,但是具有«中华人民共和国行政处罚法»规定的从轻、减轻或者不予处罚情形的,依照其规定从轻、减轻或者不予处罚。国务院税务主管部门应当建立健全税务行政处罚裁量基准制度,规范行使税务行政处罚裁量权。
第八十一条 税务机关和司法机关的涉税罚没收入,应当按照税款入库预算级次缴入国库。
第八十二条 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的,责令限期改正,对负有责任的领导人员和直接责任人员依法给予降级或者撤职的处分。
第八十三条 未经税务机关依法委托征收税款的,责令退还收取的财物,依法给予处分或者行政处罚;致使他人合法权益受到损失的,依法承担赔偿责任。
第八十四条 税务机关、税务人员查封、扣押、冻结个人及其所扶养家属维持生活必需的住房、用品和费用的,责令退还,依法给予处分;致使当事人合法权益受到损失的,依法承担赔偿责任。
第八十五条 任何单位和个人唆使或者协助纳税人、扣缴义务人实施税收违法行为,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。本法另有规定的,从其规定。
第八十六条 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结,唆使或者协助纳税人、扣缴义务人不缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,依法给予处分。
税务人员利用职务上的便利,收受或者索取纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人财物或者谋取其他不正当利益的,依法给予处分。
第八十七条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,依法给予处分。税务人员滥用职权,故意刁难纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人的,调离税收工作岗位,并依法给予处分。
税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的,依法给予处分。
第八十八条 违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的,由其上级机关或者监察机关责令改正,对负有责任的领导人员和直接责任人员依法给予处分。
第八十九条 违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同法律、行政法规相抵触的决定的,除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外,补征应征未征税款,退还不应征收而征收的税款,对负有责任的领导人员和直接责任人员依法给予处分。
第九十条 税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时,未依照本法规定进行回避的,对负有责任的领导人员和直接责任人员,依法给予处分。
第九十一条 未依照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的,对负有责任的领导人员和直接责任人员依法给予处分。
第九十二条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的,在按照税务机关的决定缴纳或者解缴税款、税款滞纳金或者提供相应的担保后,可以凭税务机关出具的缴税证明或者担保证明依法向人民法院起诉。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人提起行政诉讼的时限为收到行政复议决定书之日起六十日内。当事人对税务机关作出的行政处罚决定、实施的强制措施或者强制执行不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出行政处罚决定的税务机关可以实施本法第四十四条规定的强制执行,或者申请人民法院强制执行。
第九十三条 税务人员在税收征收管理工作中,滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者有其他违反本法规定的行为,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
第九十四条 纳税人、扣缴义务人、有关单位和个人违反本法规定,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
税务机关应当依法将涉嫌犯罪的单位和个人移交司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊,对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交,情节严重的,依法追究刑事责任。
对依法不需要追究刑事责任或者免予刑事处罚,但是应当给予行政处罚的,司法机关应当依法移交税务机关处理。
第六章 附 则
第九十五条 纳税人、扣缴义务人可以委托涉税专业服务机构等税务代理人代为办理涉税事宜。
税务代理人应当依法开展涉税代理业务。税务机关应当加强对涉税代理业务的监管。
第九十六条 关税、船舶吨税以及进口环节海关代征税的征收管理,依照关税、船舶吨税征收管理法律、行政法规和国务院有关规定执行。
第九十七条 中华人民共和国缔结或者参加的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的,依照条约、协定的规定办理。
第九十八条 税务机关依照中华人民共和国缔结或者参加的有关税收的条约、协定等收集信息的,有关单位和个人应当配合。
税务机关依照中华人民共和国缔结或者参加的有关税收的条约、协定取得的信息,可以作为税务执法的依据。
第九十九条 国务院根据本法制定实施细则。
第一百条 本法自 年 月 日起施行。
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